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【驚訝】部分小微企業(yè)竟然放棄享受稅收優(yōu)惠 原因為何

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/06/05 10:51:36  字體:

財政部、國家稅務(wù)總局出臺了《暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號),規(guī)定對月銷售額、營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅、營業(yè)稅。

北京市朝陽區(qū)地稅局以2013年12月的申報數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對1665戶企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn),企業(yè)放棄享受稅收優(yōu)惠的原因主要有以下三個方面:

(一)“小微企業(yè)”認定標準不統(tǒng)一,影響政策落實。

目前對“小微企業(yè)”的認定有三種標準。

一是行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認定。2011年7月4日,工信部會同國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部、銀監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號),根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額等指標,結(jié)合行業(yè)特點確定劃型標準,將中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三種類型;

二是稅法上的“小型微利企業(yè)”概念,指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè);

三是會計準則中的“小企業(yè)”規(guī)定。《小企業(yè)會計準則》第二條,將“小企業(yè)”界定為在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的,同時滿足不承擔(dān)社會公眾責(zé)任、經(jīng)營規(guī)模較小和既不是企業(yè)集團的母公司也不是子公司三個條件的企業(yè),其中“經(jīng)營規(guī)模較小”是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小型企業(yè)或微型企業(yè)標準。

而通知僅對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人的計稅依據(jù)設(shè)定了2萬元(含)的免征標準。具體哪些企業(yè)可以享受并沒有明確規(guī)定,是否只有年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合企業(yè)所得稅法中的認定標準才能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,給企業(yè)在執(zhí)行中造成了困擾。

(二)稅收優(yōu)惠幅度力度不足,覆蓋面較窄。

從統(tǒng)計數(shù)據(jù)中可以看出,享受優(yōu)惠政策的企業(yè)主要集中在生活服務(wù)業(yè),如餐飲、美容美發(fā)、保潔、培訓(xùn)等行業(yè),而金融、建筑、制造等行業(yè),基本沒有符合減稅條件的,難以享受到國家扶持政策。這種情況的產(chǎn)生主要是因為“月營業(yè)額不超過2萬元的”的減稅標準過低。以企業(yè)月收入2萬元計算,一年的收入僅為24萬元。而按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》,軟件和信息技術(shù)業(yè)、農(nóng)林牧漁的小微企業(yè)標準是最低的:“年營業(yè)收入50萬元以上為小型企業(yè),50萬元以下為微利企業(yè)”??梢?,年收入24萬元的標準明顯偏低。

另外,“月營業(yè)額不超過2萬元”,按照服務(wù)業(yè)稅率5%計算,帶來的稅收優(yōu)惠不足1000元,扶持效果并不明顯,對企業(yè)的發(fā)展沒有實質(zhì)性影響,導(dǎo)致企業(yè)自動放棄享受免稅政策。

(三)小微企業(yè)對優(yōu)惠政策不十分了解。

目前我國大部分小微企業(yè)仍為家族企業(yè),管理方式也多為家族式管理,會計多為兼職人員,即使是全職人員,也更換頻繁,流動性較大,無論是企業(yè)主還是企業(yè)財務(wù)人員,對稅收政策的了解、關(guān)注度均不夠。個別企業(yè)雖然聘請社會中介機構(gòu)代理納稅服務(wù),但總體而言,中介服務(wù)機構(gòu)的職能和責(zé)任發(fā)揮不到位。而稅務(wù)機關(guān)對小微企業(yè)的管理方式比較單一,極少舉辦針對小微企業(yè)優(yōu)惠政策的專門培訓(xùn)輔導(dǎo),使很多獲取信息渠道狹窄的小微企業(yè)無從獲知政策規(guī)定。

通過調(diào)研,北京市朝陽區(qū)地稅局建議,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)梳理、整合現(xiàn)有稅收政策,制定統(tǒng)一行業(yè)標準,使得同等條件下的小微企業(yè),無論登記注冊類型是什么,無論涉及何種稅種,都可以享受同等程度的稅收優(yōu)惠。

建議:由于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡,小微企業(yè)的免征營業(yè)稅的月營業(yè)額不應(yīng)當絕對化,應(yīng)適當考慮地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際水平進行科學(xué)的測算、分析。簡化辦稅流程,加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀,為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等多方位服務(wù),切實為他們帶來實實在在的優(yōu)惠。

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相關(guān)鏈接:小微企業(yè)如何預(yù)繳所得稅

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